About Akuntansi & Pembukuan di Indonesia: Standarnya Sudah Berubah dan Sebagian Besar Perusahaan Belum Menyesuaikan Diri
Sejak 1 Januari 2025, perusahaan swasta di Indonesia diwajibkan menerapkan Standar Akuntansi Keuangan Entitas Privat (SAK EP), yang menggantikan kerangka SAK ETAP sebelumnya. SAK EP memperkenalkan pengakuan pajak tangguhan, pengukuran nilai wajar untuk properti investasi, dan laporan keuangan yang terstruktur untuk dapat dibandingkan dengan standar internasional. Pada saat yang sama, sistem Coretax menghubungkan data pembukuan Anda langsung ke administrasi perpajakan nasional secara real time. XPND menyusun laporan keuangan dan memelihara catatan pembukuan yang memenuhi kedua standar tersebut secara bersamaan.
Situasi yang Membawa Perusahaan ke XPND
Celah akuntansi dan pembukuan jarang muncul dalam operasional rutin. Masalah baru terlihat ketika bank meminta laporan keuangan yang telah diaudit, ketika pemeriksaan pajak dipicu, atau ketika perusahaan mempersiapkan transaksi investasi dan angkanya tidak tahan terhadap pengawasan.
Perusahaan Anda telah menyiapkan laporan keuangan berdasarkan SAK ETAP, yang digantikan oleh SAK EP efektif 1 Januari 2025. Transisi ini bukan sekadar perubahan nama. SAK EP mensyaratkan penyajian kembali retrospektif untuk periode komparatif, pengakuan aset dan liabilitas pajak tangguhan yang tidak dipersyaratkan SAK ETAP, serta pengukuran nilai wajar untuk properti investasi dan aset biologis apabila berlaku. Perusahaan yang terus menggunakan catatan berbasis SAK ETAP setelah 2025 sedang menyiapkan laporan keuangan yang tidak sesuai dengan standar akuntansi Indonesia yang berlaku.
Catatan pembukuan Anda dan data Coretax tidak direkonsiliasi. Berdasarkan Sistem Inti Administrasi Perpajakan yang diatur oleh PMK No. 81 Tahun 2024, setiap faktur pajak, bukti potong, dan catatan pembayaran tersimpan dalam buku besar Taxpayer Account Management milik pemerintah. Ketika angka dalam buku besar Anda tidak sesuai dengan yang telah dicatat Coretax dari mitra bisnis, ketidaksesuaian tersebut muncul sebagai anomali dalam mesin risiko DJP sebelum pelaporan berikutnya.
Perusahaan Anda adalah PT PMA dengan kewajiban pelaporan kepada induk asing. Laporan keuangan yang disiapkan untuk tujuan statutori Indonesia mengikuti SAK EP. Laporan konsolidasi yang dipersyaratkan induk mengikuti IFRS atau GAAP lokal dari yurisdiksi induk. Merekonsiliasi dua kerangka tersebut, mengonversi penyajian mata uang fungsional, dan mengelola transaksi antar perusahaan dengan benar di kedua set catatan memerlukan pendekatan akuntansi dua kerangka yang sebagian besar tim keuangan internal tidak dirancang untuk memberikannya.
Perusahaan Anda mendekati pengajuan pinjaman bank dan laporan keuangan menunjukkan ekuitas yang jauh di bawah nilai pasar aset. Berdasarkan SAK EP, properti investasi dapat diukur pada nilai wajar jika dapat ditentukan tanpa biaya atau upaya yang berlebihan. Melanjutkan pencatatan properti investasi pada harga perolehan historis ketika nilai wajar akan meningkatkan neraca secara substansial adalah pilihan kebijakan, tetapi mungkin bukan pilihan yang tepat untuk tujuan pembiayaan Anda.
Pembukuan selama ini dikelola oleh seorang tenaga pembukuan individual tanpa bagan akun yang terstruktur atau proses tinjauan. Catatan tidak siap diaudit, rekonsiliasi PPN belum dilakukan, dan penutupan akhir tahun belum pernah menghasilkan set laporan keuangan lengkap yang mencakup laporan laba rugi komprehensif, neraca, laporan perubahan ekuitas, dan laporan arus kas sebagaimana dipersyaratkan SAK EP.
Ceritakan seperti apa pengaturan akuntansi Anda saat ini dan apa yang perlu dilakukannya. Kami akan menilai apakah sudah sesuai dengan kebutuhan.
Apa yang Berubah di Bawah SAK EP dan Mengapa Ini Memengaruhi Laporan Keuangan Anda Sekarang
SAK EP yang diterbitkan oleh Dewan Standar Akuntansi Keuangan Ikatan Akuntan Indonesia (DSAK IAI) berlaku efektif 1 Januari 2025 dan menggantikan SAK ETAP. SAK EP didasarkan pada standar IFRS untuk Usaha Kecil dan Menengah atau IFRS for SMEs yang diadaptasi untuk kondisi Indonesia.
Perubahannya bukan sekadar kosmetik. SAK EP memperkenalkan beberapa perlakuan akuntansi yang tidak diatur atau dilarang oleh SAK ETAP.
Pajak tangguhan kini diwajibkan. SAK ETAP tidak mensyaratkan pengakuan pajak tangguhan. SAK EP mewajibkan pengakuan aset dan liabilitas pajak tangguhan yang timbul dari perbedaan temporer antara nilai tercatat aset atau liabilitas dalam laporan keuangan dan dasar pajaknya. Untuk perusahaan dengan aset tetap signifikan, provisi, atau kewajiban imbalan kerja, posisi pajak tangguhan dapat secara material memengaruhi ekuitas dan laba yang dilaporkan.
Pengukuran nilai wajar untuk properti investasi. Berdasarkan SAK ETAP, properti investasi dicatat pada harga perolehan historis. SAK EP mengizinkan pengukuran pada nilai wajar ketika ini dapat ditentukan tanpa biaya atau upaya yang berlebihan. Bagi perusahaan yang memiliki properti komersial, perubahan ini dapat secara signifikan mengubah penyajian neraca dan memengaruhi pengakuan ekuitas maupun pendapatan.
Laporan keuangan konsolidasi. SAK ETAP mensyaratkan perusahaan induk menggunakan metode ekuitas untuk anak perusahaan. SAK EP mensyaratkan penyusunan laporan keuangan konsolidasi ketika hubungan induk-anak perusahaan ada. Ini adalah perubahan struktural, bukan sekadar penyesuaian, dan mengubah cara posisi keuangan grup disajikan kepada pengguna eksternal.
Penghasilan komprehensif lain. SAK EP memperkenalkan konsep penghasilan komprehensif lain, artinya item tertentu termasuk surplus revaluasi dan selisih kurs penjabaran melewati laporan laba rugi dan diakui langsung dalam ekuitas. Laporan laba rugi menjadi laporan laba rugi komprehensif.
Penyajian kembali retrospektif. Penerapan pertama kali SAK EP mengharuskan penyajian kembali angka periode komparatif seolah SAK EP selalu diterapkan, dengan beberapa pengecualian yang diizinkan. Artinya angka komparatif 2024 dalam laporan keuangan SAK EP 2025 akan berbeda dari angka yang muncul dalam laporan keuangan SAK ETAP 2024.
Tidak yakin apa arti transisi SAK EP bagi struktur aset dan liabilitas spesifik perusahaan Anda? XPND dapat memandu Anda.
Pembukuan Siap Coretax: Apa yang Sebenarnya Diperlukan
Coretax mengubah hubungan antara pembukuan dan kepatuhan pajak. Dalam sistem sebelumnya, pembukuan dan pelaporan pajak sebagian besar merupakan proses terpisah yang direkonsiliasi saat pelaporan. Dalam Coretax, data pajak mengalir secara real time.
Setiap faktur pajak yang diterbitkan dan diterima dicatat dalam buku besar Taxpayer Account Management yang dikelola oleh DJP. Setiap bukti potong dicatat terhadap pemotong dan penerima. Setiap pembayaran dicocokkan dengan kewajiban yang terutang.
Sistem pembukuan yang siap Coretax memelihara catatan yang dapat direkonsiliasi terhadap buku besar Taxpayer Account Management kapan saja, bukan hanya saat pelaporan. Ini berarti bagan akun harus terstruktur untuk menangkap dimensi data yang dilacak Coretax: NPWP dan NIK mitra bisnis untuk orang pribadi, tanggal transaksi yang selaras dengan tanggal faktur pajak, dan perlakuan PPN yang diklasifikasikan dengan benar di tingkat transaksi.
Ketika buku besar dan data Coretax berbeda, ketidaksesuaian tidak menunggu pelaporan berikutnya. Ketidaksesuaian muncul dalam sistem penilaian risiko DJP dan dapat memicu SP2DK sebelum perusahaan menyadari ada masalah.
XPND merancang bagan akun dan proses pembukuan dari awal untuk menghasilkan catatan yang dapat direkonsiliasi terhadap Coretax kapan saja, sehingga perbedaan diidentifikasi dan dikoreksi dalam siklus bulanan daripada ditemukan saat proses pengawasan.
Akuntansi Antar Perusahaan untuk PT PMA dan Struktur Grup
Bagi perusahaan yang dimiliki asing di Indonesia, pembukuan melayani dua kepentingan secara bersamaan: persyaratan pelaporan statutori Indonesia dan persyaratan konsolidasi grup dari induk asing.
Laporan keuangan statutori Indonesia harus sesuai dengan SAK EP mulai 2025. Laporan keuangan konsolidasi grup biasanya mengikuti IFRS atau GAAP negara asal induk. Kedua kerangka berbeda dalam area tertentu termasuk akuntansi sewa, klasifikasi instrumen keuangan, provisi imbalan kerja, dan pajak tangguhan.
XPND mengelola persyaratan dua kerangka dengan memelihara catatan pembukuan yang memenuhi persyaratan SAK EP Indonesia sekaligus menyiapkan jadwal penyesuaian dan dokumentasi rekonsiliasi yang diperlukan untuk proses konsolidasi induk. Persyaratan dokumentasi transfer pricing, yang menentukan dasar arm’s length untuk transaksi antar perusahaan, berdampingan dengan fungsi pembukuan dan harus konsisten dengan nilai transaksi yang dicatat.
Untuk perusahaan yang menerima tagihan biaya manajemen, aliran royalti, atau pinjaman antar perusahaan dari entitas induk, perlakuan pembukuan harus konsisten dengan dasar yang didokumentasikan untuk tagihan tersebut dan harus tahan terhadap pengawasan dari otoritas pajak Indonesia maupun auditor induk.
Laporan Keuangan sebagai Alat Bisnis, Bukan Sekadar Output Kepatuhan
Berdasarkan UU No. 40 Tahun 2007 tentang Perseroan Terbatas, direksi PT secara hukum diwajibkan memelihara pembukuan yang benar dan menyusun laporan keuangan tahunan untuk mendapat persetujuan pemegang saham. Ini adalah kewajiban hukum, bukan pilihan.
Di luar kewajiban hukum minimum, kualitas laporan keuangan secara langsung memengaruhi kemampuan perusahaan mengakses pembiayaan bank, menarik investasi, dan mempertahankan posisi pajaknya. Neraca yang secara akurat mencerminkan nilai aset berdasarkan ketentuan nilai wajar SAK EP, laporan arus kas yang mengklasifikasikan aktivitas operasi dan investasi dengan benar, serta pengungkapan catatan yang membahas transaksi pihak berelasi dan liabilitas kontinjensi sesuai SAK EP adalah dokumen yang secara material berbeda dari yang disusun berdasarkan standar SAK ETAP lama.
Bagi perusahaan yang mempersiapkan transaksi ekuitas, akuisisi, atau fasilitas pinjaman, laporan keuangan adalah dokumen uji tuntas utama. XPND menyiapkan laporan keuangan sebagai dokumen yang dibangun untuk tahan terhadap pengawasan eksternal dari bank, investor, dan otoritas pajak, bukan sekadar untuk memenuhi persyaratan penutupan tahunan.
Membutuhkan laporan keuangan yang akan bertahan dalam pengajuan pinjaman bank atau proses uji tuntas investor? Hubungi XPND.
Apa yang Dikelola XPND dalam Program Akuntansi & Pembukuan
Desain bagan akun dan penyelarasan Coretax
XPND merancang atau meninjau bagan akun perusahaan untuk memastikan bagan tersebut menangkap dimensi data yang diperlukan untuk rekonsiliasi Coretax, penyajian laporan keuangan SAK EP, dan persyaratan pelaporan grup apapun. Bagan akun yang terstruktur dengan baik adalah fondasi yang membuat semua pelaporan hilir menjadi lebih cepat dan lebih andal.
Pembukuan bulanan dan pencatatan transaksi
XPND mencatat semua transaksi komersial termasuk penjualan, pembelian, beban, pergerakan aset tetap, dan rekonsiliasi bank dalam siklus bulanan. Pengkodean transaksi konsisten dengan kerangka klasifikasi SAK EP dan struktur data Coretax secara bersamaan.
Penyusunan laporan keuangan SAK EP
XPND menyiapkan set lengkap laporan keuangan yang dipersyaratkan SAK EP: laporan posisi keuangan atau neraca, laporan laba rugi komprehensif, laporan perubahan ekuitas, laporan arus kas, dan catatan atas laporan keuangan. Untuk penerapan pertama kali, XPND mengelola proses penyajian kembali retrospektif untuk periode komparatif.
Penghitungan dan pengakuan pajak tangguhan
XPND menghitung dan mengakui aset dan liabilitas pajak tangguhan yang timbul dari perbedaan temporer berdasarkan SAK EP, memastikan neraca mencerminkan posisi pajak masa depan perusahaan secara akurat dan pergerakan pajak tangguhan disajikan dengan benar dalam laporan laba rugi komprehensif.
Rekonsiliasi antar perusahaan dan dukungan pelaporan grup
Untuk entitas PT PMA dengan kewajiban pelaporan grup, XPND menyiapkan jadwal penyesuaian, dokumentasi rekonsiliasi, dan catatan konversi IFRS yang diperlukan untuk proses konsolidasi perusahaan induk.
Rekonsiliasi Coretax dan tinjauan pra-pelaporan
XPND merekonsiliasi catatan pembukuan terhadap buku besar Taxpayer Account Management setiap bulan, mengidentifikasi dan menyelesaikan ketidaksesuaian sebelum muncul sebagai anomali dalam mesin risiko DJP.
Siap beralih ke program akuntansi terstruktur yang bekerja untuk kepatuhan Indonesia dan pelaporan grup? Mulai dengan konsultasi.
Mengapa Akuntansi & Pembukuan
Bagi perusahaan yang beroperasi di Indonesia, laporan keuangan secara bersamaan merupakan output kepatuhan hukum, fondasi rekonsiliasi pajak, instrumen pembiayaan, dan catatan tata kelola. Kerangka akuntansi yang mendasarinya berubah secara material pada 2025 dengan diperkenalkannya SAK EP. Lingkungan perpajakan juga berubah pada tahun yang sama dengan implementasi penuh Coretax.
Program pembukuan yang memadai berdasarkan SAK ETAP dan sistem administrasi pajak sebelumnya mungkin tidak lagi memadai sekarang. Pertanyaannya bukan apakah pembukuan sedang dipelihara. Pertanyaannya adalah apakah pembukuan dipelihara dengan cara yang memenuhi standar akuntansi saat ini dan sistem pajak saat ini, serta menghasilkan laporan keuangan yang melayani tujuan bisnis perusahaan yang sesungguhnya.
Why Choose XPND
Fast Processing
Quick turnaround with clear timelines and milestone tracking for all services.
100% Compliant
Full compliance with Indonesian laws and government regulations guaranteed.
Expert Support
Dedicated team of professionals with Big-4 and BUMN backgrounds.
Real-time Updates
Transparent tracking system for all your legal documents and processes.
Frequently Asked Questions
SAK EP atau Standar Akuntansi Keuangan Entitas Privat, berlaku efektif 1 Januari 2025, menggantikan kerangka SAK ETAP sebelumnya untuk perusahaan swasta di Indonesia. Keduanya diterbitkan oleh DSAK IAI. SAK EP didasarkan pada standar IFRS for SMEs dan memperkenalkan beberapa persyaratan yang tidak dimiliki SAK ETAP: pengakuan pajak tangguhan yang diwajibkan, pengukuran nilai wajar untuk properti investasi dan aset biologis, laporan keuangan konsolidasi untuk grup induk-anak perusahaan, dan konsep penghasilan komprehensif lain. Perusahaan yang menyiapkan laporan keuangan berdasarkan SAK ETAP diwajibkan beralih ke SAK EP untuk tahun keuangan yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 2025, termasuk menyajikan kembali angka periode komparatif secara retrospektif.
Ketika perusahaan menyiapkan laporan keuangan SAK EP pertamanya untuk tahun keuangan 2025, perusahaan harus menyajikan angka komparatif untuk 2024 yang disajikan kembali seolah SAK EP selalu diterapkan. Ini adalah persyaratan penyajian kembali retrospektif berdasarkan ketentuan transisi SAK EP. Dalam praktiknya, penyajian kembali terutama memengaruhi item yang diperlakukan berbeda berdasarkan SAK ETAP: posisi pajak tangguhan yang sebelumnya tidak diakui, nilai properti investasi yang mungkin kini mencerminkan nilai wajar daripada harga perolehan historis, dan penyesuaian konsolidasi apapun yang diperlukan untuk anak perusahaan. SAK EP memang memberikan pengecualian tertentu yang diizinkan dari penyajian kembali retrospektif penuh untuk area di mana ini tidak praktis, tetapi pengecualian tersebut bersifat spesifik dan harus diungkapkan.
Berdasarkan Coretax yang diatur oleh PMK No. 81 Tahun 2024, berlaku efektif Januari 2025, setiap faktur pajak, bukti potong, dan pembayaran pajak dicatat dalam buku besar Taxpayer Account Management DJP secara real time. Artinya pemerintah memiliki visibilitas atas posisi pajak Anda secara terus-menerus, bukan hanya saat pelaporan. Pembukuan yang siap Coretax harus terstruktur sehingga angka buku besar dapat direkonsiliasi terhadap buku besar Taxpayer Account Management kapan saja. Ketidaksesuaian antara catatan Anda dan data Coretax yang tidak terdeteksi hingga waktu pelaporan akan muncul dalam sistem penilaian risiko DJP dan dapat memicu SP2DK sebelum Anda menyadari ada masalah.
PT PMA diwajibkan menyiapkan laporan keuangan statutori Indonesia sesuai SAK EP mulai 2025. Ini adalah persyaratan hukum Indonesia berdasarkan UU No. 40 Tahun 2007 tentang Perseroan Terbatas. Jika induk asing memerlukan laporan keuangan yang sesuai IFRS untuk tujuan konsolidasi grup, perusahaan harus memelihara keduanya. Dalam praktiknya, ini berarti memelihara catatan pembukuan yang sesuai SAK EP untuk tujuan statutori Indonesia dan menyiapkan jadwal penyesuaian yang merekonsiliasi SAK EP ke IFRS untuk konsolidasi induk. Kedua kerangka berbeda dalam area tertentu termasuk akuntansi sewa berdasarkan IFRS 16, klasifikasi instrumen keuangan, dan basis pengukuran tertentu. XPND mengelola persyaratan dua kerangka sehingga kedua set kewajiban terpenuhi dari catatan yang sama.
Berdasarkan UU No. 40 Tahun 2007 tentang Perseroan Terbatas, direksi PT secara hukum diwajibkan memelihara pembukuan yang benar dan menyusun laporan keuangan tahunan untuk mendapat persetujuan dalam Rapat Umum Pemegang Saham Tahunan. Berdasarkan SAK EP efektif 2025, set lengkap laporan keuangan terdiri dari laporan posisi keuangan atau neraca, laporan laba rugi komprehensif, laporan perubahan ekuitas, laporan arus kas, dan catatan atas laporan keuangan. Catatan harus mencakup pengungkapan kebijakan akuntansi, transaksi pihak berelasi, liabilitas kontinjensi, dan hal lain yang dipersyaratkan SAK EP. Perusahaan yang mengajukan laporan keuangan tanpa set lengkap, atau yang menyajikan angka komparatif berdasarkan SAK ETAP lama, tidak memenuhi persyaratan standar hukum dan akuntansi saat ini.
Coretax atau Sistem Inti Administrasi Perpajakan adalah platform administrasi pajak terpusat Indonesia, yang diatur oleh PMK No. 81 Tahun 2024, berlaku efektif Januari 2025. Ini menggantikan sistem SIDJP sebelumnya dan mengkonsolidasikan 42 peraturan pajak sebelumnya ke dalam satu kerangka terpadu. Dalam Coretax, setiap pembayaran, faktur, dan catatan pajak terlihat oleh Direktorat Jenderal Pajak secara real time melalui buku besar Taxpayer Account Management. Ini menggeser kepatuhan pajak dari kewajiban pelaporan berkala menjadi kewajiban manajemen data berkelanjutan, di mana ketidaksesuaian dapat dideteksi dan ditindaklanjuti kapan saja selama tahun fiskal, bukan hanya saat pelaporan tahunan.
SP2DK atau Surat Permintaan Penjelasan atas Data dan/atau Keterangan adalah surat yang diterbitkan oleh Direktorat Jenderal Pajak ketika sistem mengidentifikasi ketidaksesuaian dalam data wajib pajak. Berdasarkan PMK No. 111 Tahun 2025, SP2DK kini merupakan instrumen pengawasan formal dengan kerangka hukum yang ditetapkan, tenggat respons, dan jalur eskalasi eksplisit menuju pemeriksaan pajak jika respons tidak memadai. Menerima SP2DK bukan merupakan temuan pelanggaran, tetapi memerlukan respons yang cepat, lengkap, dan terdokumentasi. Perusahaan yang merespons dengan memadai biasanya melihat masalah ditutup pada tahap pengawasan. Perusahaan yang merespons tidak memadai atau terlambat menghadapi eskalasi ke pemeriksaan formal dengan eksposur sanksi yang lebih tinggi.
Coretax menghasilkan draf SPT menggunakan data dari vendor, mitra bisnis, dan sumber pihak ketiga lainnya. Jika data yang telah diisi sebelumnya ini mengandung kesalahan dan Anda menerimanya tanpa verifikasi, kesalahan tersebut menjadi bagian dari SPT yang Anda ajukan. Tanggung jawab hukum atas akurasi SPT sepenuhnya berada pada wajib pajak, bukan pada pihak ketiga yang datanya mengisi SPT. Untuk perusahaan dengan volume transaksi tinggi, verifikasi sistematis data yang telah diisi sebelumnya sebelum setiap pelaporan membutuhkan banyak sumber daya, tetapi diperlukan untuk memastikan kesalahan pihak ketiga tidak memengaruhi profil kepatuhan perusahaan Anda.
Sejak Juli 2024, sistem perpajakan Indonesia menggunakan format NPWP 16 digit. Untuk wajib pajak orang pribadi termasuk karyawan dan direktur, NPWP kini diselaraskan dengan NIK. Untuk perusahaan, setiap cabang atau tempat usaha memiliki NITKU yang terhubung dengan NPWP korporat. Jika catatan Anda mengandung ketidaksesuaian nama, data NIK yang tidak terhubung, atau informasi NITKU yang sudah kedaluwarsa, Coretax akan menghasilkan kegagalan faktur, ketidaksesuaian pemotongan, dan kesalahan pemrosesan transaksi. Kesalahan ini tidak selalu menghasilkan pesan diagnostik yang jelas dan sering muncul sebagai transaksi yang tidak terselesaikan atau keterlambatan pemrosesan hingga masalah data induk yang mendasarinya diidentifikasi dan dikoreksi.
XPND mengelola dimensi kepatuhan pajak dari penggajian, khususnya penghitungan, pemotongan, dan pelaporan bulanan pajak penghasilan atas kompensasi karyawan berdasarkan PPh 21. Fungsi administrasi penggajian yang lebih luas termasuk pemrosesan gaji, iuran BPJS, manajemen kontrak kerja, dan penerbitan slip gaji ditangani melalui layanan Manajemen Penggajian XPND yang tersendiri. Untuk perusahaan yang membutuhkan kepatuhan pajak dan manajemen penggajian penuh sebagai layanan terpadu, XPND menyusunnya sebagai keterlibatan BPO yang terintegrasi.
Get a Free Consultation
Fill out the form below and our team will get back to you within 24 hours.